Налоговое законодательство

Основой единой налоговой системы является Налоговый кодекс Республики Беларусь:

  1. Общая часть (принята 19 декабря 2002 года);
  2. Особенная часть (принята 29 декабря 2009 года).

Общая часть кодекса:

  1. устанавливает:
    • систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь;
    • основные принципы налогообложения в Республике Беларусь;
  2. регулирует:
    • властные отношения по:
      • установлению;
      • введению;
      • изменению;
      • прекращению действия:
        • налогов;
        • сборов (пошлин);
    • отношения, возникающие в процессе:
      • исполнения налогового обязательства;
      • осуществления налогового контроля;
      • обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
  3. устанавливает права и обязанности:
    • плательщиков;
    • налоговых органов;
    • других участников отношений.

Особенная часть кодекса устанавливает по каждому конкретному виду налога и сбора:

  1. объекты обложения;
  2. порядок уплаты;
  3. ставки;
  4. льготы.

Статья 8 Налогового кодекса Республики Беларусь устанавливает следующие виды республиканских налогов и сборов (пошлин):

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. акцизы;
  3. налог на прибыль;
  4. налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
  5. подоходный налог с физических лиц;
  6. экологический налог;
  7. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  8. земельный налог;
  9. дорожные налоги и сборы;
  10. сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
  11. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  12. гербовый сбор;
  13. оффшорный сбор;
  14. консульский сбор;
  15. государственная пошлина;
  16. регистрационные и лицензионные сборы;
  17. патентные пошлины.

18 июня 2005 года издан Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», направленный на:

  • решение вопросов, связанных с уплатой налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины при ввозе индивидуальными предпринимателями товаров из Российской Федерации;
  • совершенствование регулирования предпринимательской деятельности,
  • совершенствование условий взимания единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Местные органы управления и самоуправления в пределах прав, предоставляемых им законодательством:

  • могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы и пошлины;
  • могут предоставлять льготы по их уплате в местные бюджеты.

Иностранные юридические лица осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через свои постоянные представительства. Постоянное представительство иностранного юридического лица проходит регистрацию в налоговых органах по месту своего нахождения и удерживает из сумм платежей, причитающихся иностранному юридическому лицу, налоги и другие обязательные платежи, подлежащие уплате иностранным юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

(!) Республикой Беларусь подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 40 странами мира.

Ответственность за отдельные виды налоговых правонарушений установлена:

  1. Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»;
  2. Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».