/ / Общественно-политические и в области права
15.02.2016

Об особенностях исчисления земельного налога (официальное разъяснение)

В связи с обращениями организаций по вопросам, связанным с порядком исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные организациям из земель лестного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, Государственный комитет по имуществу и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее.

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» статья 195 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнена пунктом 51, вступившим в силу с 1 января 2016 года, согласно которому налоговая база земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, определяется в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Советом Министров Республики Беларусь.

Приведенная норма применяется в отношении любых земельных участков, предоставленных юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, вне зависимости от даты их представления. В случае, если самостоятельно не представляется возможным определить для каких целей выделен земельный участок из земель лесного фонда, информацию о том, какие конкретно земельные участки, предоставленные из земель лесного фонда, предназначены для строительства и обслуживания линейных объектов возможно получить в местных исполнительных комитетах.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 марта 2007 г. № 384 «О кадастровой стоимости земель лесного фонда» (далее – постановление) предусмотрено, что кадастровая стоимость земель лесного фонда определяется в зависимости от групп лесов, особой защитности участков лесов с ограниченным режимом лесопользования и типов леса с применением коэффициента, учитывающего уровень инфляции по отношению к предыдущему году (официально опубликованного Национальным статистическим комитетом).

Кадастровая стоимость земель лесного фонда установлена в приложении к постановлению и её размер приведен в нижеследующей таблице.

тыс.рублей за гектар

Типы леса

Леса

I группы

II группы

особо защитных участков с ограниченным режимом лесопользования

Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый

25680

12840

25680

Осоковый, ивняковый

34240

17120

34240

Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый

51360

25680

51360

Багульниковый

59920

29960

59920

Лишайниковый, вересковый

68480

34240

68480

Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный

85600

42800

85600

Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный

102720

51360

102720

Крапивный

119840

59920

119840

Орляковый, злаковый, зеленомошный

136960

68480

136960

Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный

145520

72760

145520

Кисличный

162640

81320

162640

Таким образом, для правильного исчисления земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (далее – земельные участки для линейных объектов), требуется определить кадастровую стоимость земельных участков, проиндексировать её по состоянию на определенный год и применить правильную ставку земельного налога.

Для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов, расположенных в пределах одной административно-территориальной единицы, необходима следующая информация:

1. общая площадь земельных участков для линейных объектов в разрезе типов леса, групп леса и категорий защитности леса.

Получить сведения о типах лесов и площади земельных участков для линейных объектов, занятых соответствующими типами лесов, возможно на безвозмездной основе при обращении в местные исполнительные комитеты.

Такая информация содержится в ведомости определения потерь лесохозяйственного производства (далее – ведомость), которая входит в состав хранящейся в местных исполнительных комитетах земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда.

Информация предоставляется местным исполнительным комитетом по следующей форме:

гектары

Типы леса

Леса

I группы

II группы

особо защитных участков с ограниченным режимом лесопользования

Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый

 

 

 

Осоковый, ивняковый

 

 

 

Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый

 

 

 

Багульниковый

 

 

 

Лишайниковый, вересковый

 

 

 

Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный

 

 

 

Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный

 

 

 

Крапивный

 

 

 

Орляковый, злаковый, зеленомошный

 

 

 

Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный

 

 

 

Кисличный

 

 

 

В приведенной таблице в ячейках, расположенных на пересечении граф и строк, указывается общая площадь земель лесного фонда, из которых изымались земельные участки для строительства и обслуживания линейных объектов, занятая на момент изъятия лесом соответствующего типа, группы и защитности.

Вне зависимости от количества предоставленных земельных участков для линейных объектов информация о площадях земельных участков по типу, группе и защитности леса будет предоставляться укрупненно без разбивки на соответствующие участки в пределах одного земельного участка.

Например, если в пределах одной административно-территориальной единицы выделено 3 земельных участка для линейных объектов (1 участок – 1 га, 2 участок – 2 га, 3 участок – 3 га) и в пределах любого из них имеются различные типы леса (1 участок – вересковый и крапивный, 2 участок – крапивный и орляковый, 3 участок – вересковый и орляковый), то информация о площади, занятой каждым из типов леса, будет представлена обобщенно по всем земельным участкам, а не отдельно по каждому (земельный участок, занятый вересковым лесом – 1,8 га, крапивным – 1,9 га, орляковым – 2,3 га).

Следует отметить, если копия земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда, хранится у организации, то сведения из ведомости, необходимые для определения кадастровой стоимости, возможно извлекать самостоятельно без обращения в местные исполнительные комитеты. Кроме того, сведения, полученные путем проведения на условиях договорных отношений с организациями по землеустройству специальных камеральных работ по вычислению и уравниванию площадей типов лесов в составе каждого зарегистрированного (предоставленного) земельного участка, также могут быть использованы для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов;

2. коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году.

Для того, чтобы проиндексировать кадастровую стоимость, установленную постановлением, до размеров, актуальных для 2016 года, необходимо эту кадастровую стоимость последовательно умножить на коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году за период с 2009 по 2015 годы, которые официально публикует Национальный статистический комитет.

Справочно:

1,130, 1,078, 1,532, 1,592, 1,183, 1,181, 1,135 – официально опубликованные Национальным статистическим комитетом индексы потребительских цен, соответственно за 2009 год к 2008 году, 2010 год к 2009 году, 2011 год к 2010 году, 2012 год к 2011 году, 2013 год к 2012 году, 2014 год к 2013 год и 2015 год к 2014 году.

При внесении изменений в постановление в 2008 году, коэффициент, учитывающий уровень инфляции в 2008 году, не вносился (по согласованию с Правительством Республики Беларусь).

Таким образом, для актуализации кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной постановлением, до уровня 2016 года, эту кадастровую стоимость следует умножить на коэффициент 4,711 (1,130 * 1,078 * 1,532 * 1,592 * 1,183 * 1,181 * 1,135).

Применяя вышеописанный порядок действий, возможно определить за любой налоговый период кадастровую стоимость для расчета земельного налога в отношении земельных участков для линейных объектов. В частности, в 2016 году её размер будет составлять:

тыс. руб. за гектар

Типы леса

Леса

I группы

II группы

особо защитных участков с ограниченным режимом лесопользования

Сфагновый, осоково-сфагновый, пушицево-сфагновый

120 978,48

60 489,24

120 978,48

Осоковый, ивняковый

161 304,64

80 652,32

161 304,64

Таволговый, осоково-травяной, касатиковый, болотно-разнотравный, болотно-папоротниковый

241 956,96

120 978,48

241 956,96

Багульниковый

282 283,12

141 141,56

282 283,12

Лишайниковый, вересковый

322 609,28

161 304,64

322 609,28

Долгомошниковый, приручейно-травяной, брусничный

403 261,6

201 630,8

403 261,6

Мшистый, черничный, прируслово-пойменный, злаково-пойменный

483 913,92

241 956,96

483 913,92

Крапивный

564 566,24

282 283,12

564 566,24

Орляковый, злаковый, зеленомошный

645 218,56

322 609,28

645 218,56

Снытевый, папоротниковый, луговиковый, ольхово-пойменный, ясенево-пойменный, широкотравно-пойменный, пойменный

685 544,72

342 772,36

685 544,72

Кисличный

766 197,04

383 098,52

766 197,04

Земельные участки для линейных объектов по функциональному использованию относятся к производственной зоне. При кадастровой стоимости таких земельных участков 109 000 000 руб. за гектар и выше применяется ставка земельного налога в размере 1,1% от кадастровой стоимости земельного участка. В случае, если кадастровая стоимость составляет менее 109 000 000 руб., ставка земельного налога установлена в фиксированной сумме и в 2016 году составляет 1 380 000 руб.

В отношении земельных участков для линейных объектов расчет кадастровой стоимости в пересчете на 1 га для определения вида ставки земельного налога, подлежащего применению, следует производить в среднем по всем земельным участкам для линейных объектов в пределах территории одной административно-территориальной единицы.

Исключение составляют только те случаи, когда у организации имеются сведения, позволяющие рассчитать кадастровую стоимость отдельно по каждому земельному участку для линейных объектов (например, при выполнении соответствующих работ организациями по землеустройству). В такой ситуации кадастровая стоимость в пересчете на 1 га для определения вида ставки, подлежащей применению при исчислении земельного налога, определяется отдельно по каждому земельному участку.

Часть I налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (далее – налоговая декларация (расчет)) заполняется в порядке, предусмотренном главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42:

  • по земельным участкам для линейных объектов при применении фиксированной ставки земельного налога в белорусских рублях за 1 га;
  • по земельным участкам для линейных объектов, в отношении которых у организации имеется информация, позволяющая точно рассчитать индивидуальную кадастровую стоимость конкретных земельных участков, при применении ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости.

Расчет земельного налога в части Iналоговой декларации (расчета) по земельным участкам для линейных объектов, по которым кадастровая стоимость определяется не индивидуально по каждому, а суммарно по всем вместе земельным участкам, расположенным в пределах одной территориальной единицы, производится в одной строке налоговой декларации (расчета) без разбивки на отдельные земельные участки, при этом:

  • в графе 2 перечисляются номера и даты документов, подтверждающих право собственности, постоянного или временного пользования на земельный участок, или номера и даты решений уполномоченного государственного органа по всем земельным участкам для линейных объектов, учтенные при определении кадастровой стоимости;
  • в графе 3 перечисляются кадастровые номера (при их наличии) всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;
  • в графе 6 указывается общая площадь всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;
  • в графе 8 отражается кадастровая стоимость за 1 м2 земельного участка (земельных участков), которая рассчитывается в среднем, исходя из суммарной кадастровой стоимость во всем земельным участкам для линейных объектов, принятым в её расчет, и общей площади этих земельных участков, переведенной в м2.
  • остальные графы заполняются или рассчитываются в порядке, предусмотренном Инструкцией.

Об изложенном довести до сведения заинтересованных.

По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь