Всё о сборе на финансирование государственных расходов. Информационное пособие Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Плательщиками сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год (далее – сбор) признаются:

• граждане Республики Беларусь;
• иностранные граждане, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство);
• лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство),

которые не участвовали в 2015 году в финансировании государственных расходов либо участвовали в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году.

Гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов в период работы или осуществления иной деятельности, с которой можно ознакомиться ТУТ.

Периоды участия физического лица в финансировании государственных расходов суммируются, если они не совпадают по времени.

В случае совпадения по времени периодов участия физического лица в финансировании государственных расходов, учитывается один из таких периодов.

Например, гражданин Иванов И.В. в период с 01.01.2015 по 25.04.2015 работал по трудовому договору в средней школе. С 25.04.2015 он уволился.

В период с 10.03.2015 по 20.08.2015 занимался репетиторством и уплачивал единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Период участия гражданина Иванова И.В. в финансировании государственных расходов составляет 223 дня (с 01.01.2016 по 20.08.2015).

От уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год полностью освобождаются граждане, которые:

1. являлись в 2015 году лицами моложе 18 лет либо достигли в 2015 году возраста 18 лет

Например, гражданину Петрову П.П. 10 января 2015 года исполнилось 18 лет. Такой гражданин освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.

2. являлись в 2015 году лицами пенсионного возраста (женщины – 55 лет, мужчины – 60 лет) либо достигли в 2015 году такого пенсионного возраста

Например, гражданин Сидоров В.В. 12 апреля 2015 года достиг пенсионного возраста 60 лет. Такой гражданин освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.

3. в 2015 году или в 2016 году были признаны или являлись инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности)

Например, гражданин Васильев В.С. не участвовал в 2015 году в финансировании государственных расходов. В апреле 2016 года был признан инвалидом II группы.

Присвоение в 2016 году гражданину Васильеву В.С. инвалидности освобождает его от уплаты сбора на финансирование государственных расходов как за 2015 год, так и за 2016 год.

Основанием для освобождения от уплаты сбора является документ, подтверждающий присвоение инвалидности, например, удостоверение инвалида.

4. фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней в 2015 году

Подтверждение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь производится на основании данных о въезде (выезде) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь), то есть на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и документы для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь.

Учитывая отсутствие пограничного контроля между Республикой Беларусь и рядом иностранных государств, например, Российской Федерацией, Казахстаном, день въезда (выезда) физического лица в такие иностранные государства (из иностранных государств) определяется на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда (выезда), к которым, в том числе, относятся:

• разрешение на временное проживание в иностранном государстве, оформленное в установленном порядке;
• регистрация в иностранном государстве;
• документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории иностранного государства (договора купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения, предоставления места для проживания в общежитии и другие);
• документы, подтверждающие выполнение на территории иностранных государств работ по трудовым, гражданско-правовым договорам;
• иные документы, подтверждающие место фактического нахождения на территории Российской Федерации, Казахстана (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица.

Количество дней фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в 2015 году определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из Республики Беларусь (включительно) или последним днем 2015 года.

5. являлись матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) и воспитывали более 183 дней в 2015 году в семье:

• ребенка в возрасте до 7 лет;
• ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• 3-х и более несовершеннолетних детей.

ВНИМАНИЕ ! В составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство).

В составе семьи не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания.

6. за 2015 год уплатили подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере 3 600 000 и более белорусских рублей

Например, гражданин Петров А.А. в течение 2015 года не работал. Следовательно, он признается плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.

В то же время гражданин Петров А.А. является учредителем акционерного общества и получал в 2015 году дивиденды, с которых был удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 4 160 000 белорусских рублей.

Так как сумма уплаченного с дивидендов подоходного налога (4 160 000 белорусских рублей) превышает сумму сбора на финансирование государственных расходов (3 600 000 белорусских рублей), то гражданин Петров А.А. освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.

7. прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта 2015 года либо убыли в 2015 году из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь

Справочно, под прибытием понимается дата регистрации по месту жительства, под убытием - дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.

8. Иные категории граждан, освобождаемые от уплаты сбора на финансирование государственных расходов, полный перечень которых можно посмотреть ТУТ.

Освобождение от уплаты сбора на финансирование государственных расходов предоставляется на основании документов, подтверждающих право физического лица на такое освобождение.

Проинформировать налоговый орган о Вашем праве на освобождение от сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год Вы можете путем направления сообщения с указанием основания, по которому Вы освобождаетесь от уплаты сбора, а также копий документов, подтверждающих льготу.

Примерную форму сообщения о наличии права на освобождение от уплаты сбора можно посмотреть ТУТ [doc].

Заполненное сообщение с приложенными копиями документов можно направить в налоговый орган по месту жительства (регистрации) по почте или в виде электронного сообщения с прикрепленными файлами через размещенный на сайте Министерства по налогам и сборам сервис «Электронное обращение».

Справочно, почтовые адреса налоговых органов можно посмотреть на сайте Министерства по налогам и сборам в разделах, посвященных инспекциям МНС по областям и г.Минску:

• по г.Минску - http://www.nalog.gov.by/ru/insprkcii-mns-po-minsku-i-rayonan-ru/;
• по Брестской области – http://www.nalog.gov.by/ru/inspekcii-mns-po-rayonam-brest/;
• по Витебской области – http://www.nalog.gov.by/ru/inspekcii-mns-po-rayonam-ebskaya-oblast/;
• по Гомельской области - http://www.nalog.gov.by/ru/inspekcii-mns-po-rayonam-gomelskoy-oblasti/;
• по Гродненской области - http://www.nalog.gov.by/ru/inspekcii-mns-grodno-oblasti-ru/;
• по Минской области - http://www.nalog.gov.by/ru/minobl_ru/;
• по Могилевской области - http://www.nalog.gov.by/ru/inspekcii-mns-mogilevskoy-oblasti-ru/

Размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год составляет 3 600 000 белорусских рублей.

Если Вы являетесь плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, то Вы вправе уменьшить сумму сбора на 10 % или на 360 000 рублей.

В таком случае, размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год составит 3 240 000 рублей.

Что необходимо для этого сделать?

Представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году (далее – уведомление) по сроку не позднее 31 иая 2016 года.

Форму такого уведомления можно посмотреть ТУТ [doc].

В случае представления не позднее 31 мая 2016 года вышеуказанного уведомления срок уплаты сбора на финансирование государственных расходов - не позднее 1 июля 2016 года.

Уведомление можно представить в налоговый орган по месту жительства (регистрации) лично или направить по почте.

На основании представленного Вами уведомления, налоговый орган рассчитает сумму сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год и предъявит его к уплате в виде извещения на уплату сбора.

Пример расчета суммы сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год можно посмотреть ТУТ.

Получив извещение на уплату сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, Вам необходимо оплатить сумму сбора по сроку не позднее 1 июля 2016 года.

Не позднее 1 июля 2016 года – в случае представления гражданином уведомления о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году.

Не позднее 15 ноября 2016 года – в случае, если гражданин не представлял в налоговый орган по сроку не позднее 31 мая 2016 года уведомления о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году.

Вопрос 1. Гражданин Иванов И.В. в период с 01.01.2015 по 25.04.2015 работал по трудовому договору в средней школе. С 25.04.2015 он уволился.

В период с 10.03.2015 по 20.08.2015 занимался репетиторством (осуществлял деятельность по заявительному принципу) и уплачивал единый налог.

Как определить количество дней участия гражданина Иванова И.В. в финансировании государственных расходов в 2015 году?

Ответ 1. Определяем период участия гражданина Иванова И.В. в финансировании государственных расходов:

1. С 01.01.2015 по 25.04.2015 – 115 дней
2.  С 10.03.2015 по 20.08.2015 - 165 дней
3. Так как период с 10.03.2015 по 25.04.2015 гражданин Иванов И.В. одновременно занимался двумя видами деятельности: работал в школе и занимался репетиторством, то для определения периода участия в финансировании государственных расходов из этого периода принимается только 47 дней.
4. Таким образом, общий период участия гражданина Иванова И.В. в 2015 году в финансировании государственных расходов составляет 223 дня, а именно: 
   223 дня = 115 дней (включая 47 дней в период с 10.03.2015 по 25.04.2015)+ (165 дней – 47 дней)

Вопрос 2. Гражданка Петрова М.И. в 2015 году только три месяца осуществляла деятельность по чистке и уборке жилых помещений без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. За период осуществления такой деятельности она уплатила в бюджет единый налог в размере 870 000 рублей.

Как рассчитать сумму сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, которую гражданка Петрова М.И. должна уплатить в бюджет по сроку 15 ноября 2016 года?

Ответ 2. Размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год составляет 3 600 000 рублей.

Если за 2015 год гражданин производил уплату подоходного налога, единого налога или налога по упрощенной системе налогообложения, то уплаченные суммы таких налогов уменьшают сумму сбора на финансирование государственных расходов.

Следовательно, размер сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, предъявляемый гражданке Петровой М.И. к уплате, будет уменьшен на сумму уплаченного ею за 2015 год единого налога и составит 2 730 000 рублей (3 600 000 рублей – 870 000 рублей).

Вопрос 3. Гражданин Иванов И.И. в 2015 году в период с 2 февраля 2015 года по 30 июня 2015 года получал доходы от сдачи в наем жилого помещения другому физическому лицу, в связи с этим являлся плательщиком подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах (далее – подоходный налог).

За указанный период гражданин Иванов И.И. уплатил в бюджет подоходный налог в сумме 850 000 рублей.

Гражданин представил 20 апреля 2016 года в налоговый орган по месту жительства уведомление, в котором сообщил о том, что он в 2015 году участвовал в финансировании государственных расходов менее 183 дней и уплачивал за 2015 год подоходный налог.

Как будет рассчитываться сумма сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год для гражданина Иванова И.И.?

Ответ 3. На основании представленного гражданином Ивановым И.И. уведомления сумма сбора на финансирование государственных расходов будет уменьшена на сумму подоходного налога в размере 850 000 рублей, уплаченную гражданином Ивановым И.И. за 2015 год, а также на 10 процентов в связи с представлением в налоговый орган по сроку не позднее 31 мая 2016 года уведомления об участии в финансировании государственных расходов менее 183 дней в 2015 году.

Расчет суммы сбора, подлежащей уплате в бюджет за 2015 год, производится налоговым органом следующим образом:

1. Уменьшаем сумму сбора на финансирование государственных расходов на сумму уплаченного за 2015 года подоходного налога:

• 3 600 000 рублей – 850 000 рублей = 2 750 000 рублей,
• где 3 600 000 рублей – сумма сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год,
• 850 000 рублей – сумма подоходного налога, уплаченного гражданином Ивановым И.И. за 2015 год.

2. Определяем 10 % от подлежащей к уплате суммы сбора на финансирование государственных расходов:

2 750 000 рублей * 10 % = 275 000 рублей

3. Итоговая сумма сбора за 2015 год, уменьшенная с учетом уплаченного за 2015 год подоходного налога и 10 % в связи с представлением уведомления:

3 600 000 рублей – 850 000 рублей – 275 000 рублей = 2 475 000 рублей.

Вопрос 4. Женщина (гражданка Республики Беларусь) постоянно проживает на территории Российской Федерации, нигде не работает, находится на иждивении мужа – гражданина Российской Федерации. Договор найма жилого помещения заключен между мужем и арендодателем. Какие документы она должна предоставить в налоговый орган Республики Беларусь для подтверждения нахождения на территории Российской Федерации более 183 календарных дней?

Ответ 4. В рассматриваемой ситуации с целью подтверждения своего пребывания более 183 дней в течение 2015 года на территории Российской Федерации женщине необходимо представить в налоговый орган:

• сообщение по предлагаемой на сайте форме о том, что она в течение 2015 года более 183 дней фактически находилась на территории Российской Федерации;
• копия свидетельства о заключении брака;
• копию паспорта супруга – гражданина Российской Федерации;
• копию договора найма жилого помещения, заключенного между супругом и собственником жилья.

Вопрос 5. Гражданин Петров П.П. работает так называемым «вахтовым методом» (15 дней в Российской Федерации, 15 дней в отпуске на территории Республики Беларусь). Согласно его пояснениям, временная регистрация не производится, так как она не требуется российским законодательством. В период работы гражданин живет в вагончике на территории стройки, соответственно, договора найма нет. Он готов представить справку российского работодателя с указанием периодов работы в течение налогового периода. Достаточно ли такого документа?

Ответ 5. В рассматриваемой ситуации гражданину Петрову П.П. для подтверждения факта своего нахождения на территории Российской Федерации более 183 дней в 2015 году достаточным будет представить от российского работодателя письменное подтверждения следующих сведений:

• о том, что он действительно состоит в трудовых отношения с нанимателем;
• характере работы – выполнение работ вахтовым методом на территории Российской Федерации;
• периоде выполнения работ в 2015 году на территории Российской Федерации;
• обеспечение нанимателем работника местом для временного проживания в период выполнения работ вахтовым методом.

Вопрос 6. Гражданин Иванов И.И. в период с 10.01.2015 по 15.09.2015 находился в Германии. Гражданин Иванов И.М. выезжал и въезжал с (на) территории Республики Беларусь в Германию на поезде, следующем через Польшу. Отметки в паспорте о пересечении государственной границы Польши (10.01.2015 и 15.09.2015) были проставлены сотрудниками пограничной службы Польши.

Признается ли гражданин Иванов И.И. плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год?

Ответ 6. Нет, не признается. Так как в течение 2015 года гражданин Иванов И.И. фактически находился на территории Республики Беларусь менее 183 дней (117 дней), то он освобождается от уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год.

Период нахождения за пределами Республики Беларусь, в рассматриваемой ситуации, на территории Германии, определяется по отметкам о пересечении, проставленным сотрудниками пограничной службы Польши в паспорте гражданина Иванова И.И.

Вопрос 7. Гражданин Васильев В.С. участвовал в 2015 году в финансировании государственных расходов менее 183 дней. Следовательно, он должен уплатить сбор на финансирование государственных расходов за 2015 год. Однако, в апреле 2016 года гражданин Васильев В.С. признан инвалидом II группы.

Обязан ли гражданин Васильев В.С. уплатить сбор на финансирование государственных расходов за 2015 год?

Ответ 7. Нет, не обязан. В рассматриваемой ситуации, присвоение в 2016 году гражданину Васильеву В.С. инвалидности освобождает его от уплаты сбора на финансирование государственных расходов как за 2015 год, так и за 2016 год.

Декрет Президента Республики Беларусь 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества»

Постановление Совета Министров Республики Беларусь 28 октября 2015 г. N 904 «Об утверждении положения о порядке взаимодействия государственных органов и организаций в целях реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3»

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 1 июля 2015 г. № 16 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой сбора на финансирование государственных расходов»